KOMUNIKAT w sprawie podatku VAT, dla osób bezrobotnych, które skorzystają z dofinansowania na podjęcie działalności gospodarczej ze środków Unii Europejskiej EFS+ FEPZ 2021-2027

Informujemy, iż umowy o przyznanie środków na podjęcie działalności gospodarczej realizowane ze środków Unii Europejskiej z Europejskiego Funduszu Społecznego Plus (EFS+) w ramach programu Fundusze Europejskie dla Pomorza Zachodniego 2021-2027 (FEPZ 2021-2027), zgodnie z założeniami ww. projektu, będą podlegały monitorowaniu: 

1. przez obowiązkowy okres prowadzenia działalności gospodarczej, czyli 15 miesięcy od dnia rozpoczęcia działalności

 oraz dodatkowo 

2. przez okres prawnej możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (podatku VAT), dotyczącego zakupów w ramach przyznanego dofinansowania, czyli nawet do 5 lat od czasu złożenia ostatniej deklaracji VAT-7, w której  istniała prawna możliwość ujęcia faktur przedstawionych do rozliczenia przyznanego dofinansowania.

Osoby, które będą miały prawną możliwość ujęcia w deklaracji VAT-7 przedstawionych do rozliczenia środków faktur, a tym samym do odzyskania podatku VAT, a tego nie uczynią, będą zobowiązane do dostarczania do PUP Stargard zaświadczeń wydanych przez Urząd Skarbowy potwierdzających brak odliczenia lub odzyskania podatku VAT od zakupów finansowanych ze środków FEPZ 2021-2027. We wniosku do Urzędu Skarbowego o wydanie ww. zaświadczenia osoba otrzymująca wsparcie, będzie zobowiązana do wskazania dokumentów księgowych, które zostały przedstawione do rozliczenia otrzymanego dofinansowania.
Zaświadczenia będą składane w następujących terminach:

• w okresie 3 miesięcy przed upływem obowiązkowego 15-miesięcznego  okresu prowadzenia działalności gospodarczej,
• i później co roku – do czasu upływu okresu prawnej możliwości odzyskania podatku VAT, dotyczącego zakupów w ramach przyznanego dofinansowania.

Przykład nr 1:
Osoba bezrobotna zawarła umowę o przyznanie środków na podjęcie działalności gospodarczej dnia 01.03.2023 r.

Rozpoczęcie działalności nastąpiło w dniu 14.03.2023 r.

Zakupy dokonywane były w okresie od 20.03.2023 r. do 13.05.2023 r.

W pierwszych miesiącach prowadzenia działalności gospodarczej osoba, która otrzymała dofinansowanie, nie składała deklaracji zgłoszeniowej VAT-R, a więc nie była czynnym podatnikiem VAT.

Zgłoszenie VAT-R i uzyskanie statusu podatnik VAT czynny nastąpiło od dnia 01.08.2023 r.

Zgodnie z art. 86 ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy,  może on obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczenia VAT miesięcznie) lub w jednym z dwóch okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczania VAT kwartalnie).
 
W omawianym przykładzie osoba, która otrzymała dofinansowanie na podjęcie działalności  gospodarczej, w przypadku rozliczenia VAT miesięcznie, może ująć w deklaracji VAT-7 za sierpień 2023 r. również faktury wystawione w maju 2023 r.
A więc istnieje prawna możliwość odzyskania podatku VAT od części faktur przedłożonych do rozliczenia umowy.

Monitorowanie umowy w takim przypadku będzie trwało przez okres 5 lat od dnia złożenia deklaracji VAT-7 za sierpień 2023 r. (ze względu na możliwość złożenia przez ten okres  korekty ww. deklaracji). 

W przypadku, jeśli osoba bezrobotna, która otrzyma dofinansowanie, ujmie w deklaracji VAT‑7 faktury dotyczące zakupów finansowanych ze środków projektu FEPZ 2021-2027 i zwróci równowartość odzyskanego lub odliczonego podatku VAT na rachunek bankowy urzędu, umowa będzie podlegała monitorowaniu przez obowiązkowy okres prowadzenia działalności gospodarczej, czyli 15 miesięcy od dnia rozpoczęcia działalności.

Przykład nr 2:
Osoba bezrobotna zawarła umowę o przyznanie środków na podjęcie działalności gospodarczej dnia 01.03.2023 r.

Rozpoczęcie działalności nastąpiło w dniu 14.03.2023 r.

Zakupy dokonywane były w okresie od 20.03.2023 r. do 13.05.2023 r.
 
Zgłoszenie VAT-R i uzyskanie statusu podatnik VAT czynny nastąpiło od dnia 01.05.2023 r.
Zgodnie z art. 86 ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy,  może on obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczenia VAT miesięcznie) lub w jednym z dwóch okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczania VAT kwartalnie).
 
W omawianym przykładzie osoba, która otrzymała dofinansowanie na podjęcie działalności  gospodarczej, w przypadku rozliczenia VAT miesięcznie, może ująć w deklaracji VAT-7:

• za maj 2023 r. faktury wystawione zarówno w marcu 2023, jak i w kwietniu 2023 r. oraz faktury wystawione w maju 2023 r.,
• za czerwiec 2023 r. faktury wystawione zarówno w marcu 2023, jak i w kwietniu 2023 r. oraz w maju 2023 r.,
• za lipiec 2023 r. faktury wystawione w kwietniu 2023 r. oraz w maju 2023 r.,
• za sierpień 2023 r. faktury wystawione w maju 2023 r.

A więc istnieje prawna możliwość odzyskania podatku VAT od faktur przedłożonych do rozliczenia umowy.

W przypadku, ujęcia w deklaracji VAT‑7 faktur dotyczących zakupów finansowanych ze środków projektu FEPZ 2021-2027 i dokonania zwrotu równowartość odzyskanego lub odliczonego podatku VAT na rachunek bankowy urzędu, umowa będzie podlegała monitorowaniu przez obowiązkowy okres prowadzenia działalności gospodarczej, czyli 15 miesięcy od dnia rozpoczęcia działalności.
 
W przypadku nie ujęcia w deklaracjach VAT-7 faktur przedłożonych do rozliczenia dofinansowania, monitorowanie umowy będzie trwało przez okres 5 lat od dnia złożenia deklaracji VAT-7 za sierpień 2023 r. (ze względu na możliwość złożenia przez ten okres  korekty ww. deklaracji).